Czy spłata wspólnego kredytu po intercyzie jest darowizną

Czy spłata kredytu w całości będzie darowizną na rzecz żony

Jeżeli oboje Państwo pozostają współkredytobiorcami (dłużnikami solidarnymi) i bank nie zwolnił żadnego z Państwa z długu, to spłacając kredyt w całości spełnia Pan własne zobowiązanie wobec banku, a nie świadczenie na rzecz żony. Taka spłata co do zasady nie jest darowizną na rzecz żony i nie rodzi obowiązków w podatku od spadków i darowizn.

Stanowisko to jest utrwalone, ponieważ spłaty dokonywane przez współkredytobiorcę nie kwalifikują się jako darowizna, gdyż dłużnik solidarny spłaca swój dług, a ewentualne rozliczenia następują między dłużnikami na zasadach regresu (art. 376 k.c.). Przykładowo wskazuje na to interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-2.4015.149.2024.1.KK z 30 października 2024 r.

Kiedy spłata kredytu mogłaby być traktowana jako darowizna

Spłatę kredytu można byłoby rozważać w kategorii darowizny jedynie w przypadku, gdyby w umowie kredytowej wyszczególnione były konkretne kwoty do spłaty przez każdego z kredytobiorców, a Pan dokonałby spłaty w części przekraczającej przypisane do Pana w umowie kredytowej zobowiązanie.

W przypadku solidarnej umowy kredytu każdy z kredytobiorców odpowiada wobec banku za całość długu. Jeżeli jeden z nich spłaci zobowiązanie, dług wygasa wobec obojga, a między kredytobiorcami powstaje jedynie roszczenie regresowe (zwykle o połowę zapłaty), chyba że strony umówiły się inaczej.

Kiedy ryzyko „darowizny” może się pojawić

Ryzyko uznania spłaty za darowiznę może pojawić się w szczególności w następujących sytuacjach:

1. Nie jest Pan już dłużnikiem, np. bank formalnie zwolnił Pana z długu, a mimo to spłaca Pan kredyt „za żonę”. Wtedy jest to spłata cudzego długu, co może być traktowane jak darowizna (choć u małżonków może być zwolniona po zgłoszeniu SD-Z2).

2. Rezygnuje Pan z regresu, np. składa Pan oświadczenie, że zrzeka się Pan roszczenia regresowego albo zawieracie Państwo umowę, że cały ciężar kredytu bierze Pan na siebie. Samo spełnienie świadczenia nadal nie musi być darowizną, ale zrzeczenie się roszczenia wobec współdłużnika może być interpretowane jako nieodpłatne przysporzenie na rzecz żony.

3. Spłaca Pan kredyt, którego jedynym dłużnikiem jest żona, np. kredyt zaciągnięty wyłącznie przez nią. Wtedy jest to wprost spłata cudzego długu; u małżonków można korzystać z pełnego zwolnienia po zgłoszeniu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy.

Co warto sprawdzić w dokumentach i jak zabezpieczyć się dowodowo

Warto sprawdzić status umowy kredytowej, w szczególności czy po podpisaniu rozdzielności majątkowej zawierano aneksy oraz czy nadal oboje Państwo widniejecie jako współkredytobiorcy bez podziału, jaka część zadłużenia przypada na każdego z Was.

Dla bezpieczeństwa dowodowego można podpisać krótkie oświadczenie, np. w treści:

„Spłata kredytu hipotecznego nr … dokonana przez męża w dniu … następuje jako spełnienie świadczenia wynikającego z solidarnego zobowiązania stron wobec Banku. Strony potwierdzają, że spłata nie stanowi darowizny; ewentualne rozliczenia między stronami nastąpią według art. 376 k.c. (udziały równe) / albo: strony postanawiają, że regres nie przysługuje.”

Intercyza a rozliczenia między małżonkami po spłacie kredytu

Rozdzielność majątkowa kończy wspólność ustawową, a składniki nabyte wcześniej zwykle stają się współwłasnością w częściach ułamkowych (najczęściej po 1/2). Jeżeli spłaca Pan kredyt z majątku osobistego, może Pan mieć roszczenie rozliczeniowe (regres) do żony za jej część spłaty. Jest to jednak kwestia rozliczeń między Państwem, niezależna od podatku od spadków i darowizn.

Interpretacja indywidualna jako najlepsza ochrona podatkowa

Należy pamiętać, że w Polsce pełną ochronę w relacji z organami podatkowymi daje interpretacja indywidualna wydana na wniosek podatnika. Interpretacje wydane w innych sprawach nie mają mocy wiążącej dla innych osób. Opłata za wniosek wynosi 40 zł, a czas oczekiwania na wydanie interpretacji to do 3 miesięcy, więc w wielu sytuacjach warto rozważyć złożenie takiego wniosku.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.